《稽核与控制·企业审计手册》管理精英宣言 [复制链接]

管理精英宣言 《稽核与控制-企业审计手册》 工业企业审计 一、货币资金审计 现金是指存放在企业，随时可以动用的那部分货币资金，包括存放在财会部门的库存现金和存放在车间和各行政管理部门为了支付零星开支的备用金。银行存款是指企业存放在银行的那部分货币资金，包括人民币存款和外币存款。其他货币资金是指有特定用途的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 货币资金是流动资产的重要组成部分，它在流动资产中的流动性最强；在企业经济活动中，货币收支活动极其频繁，企业大部分经营业务涉及到货币资金的增减。因此，货币资金的收支不仅反映着企业业务量的多少和企业规模的大小，而且还反映了企业收益、损失和经济效益状况。由此可见，加强对企业货币资金审计具有十分重要的意义。 货币资金审计的任务，是审查企业有关货币资金管理制度的贯彻和执行情况，货币资金的收支动态与结存以及收支是否合理，以确保企业严格按规定协调货币收支，确保其真实、可靠、安全、完整，促进企业加强管理。 从货币资金分布状态看，工业企业货币资金审计主要是对库存现金、银行存款、外币业务和其他货币资金的审计。口现金管理的有关规定目前我国关于现金管理的规章制度主要是国务院颁布的《现金管理暂行条例》。该条例规定： 1.库存现金的限额 企业财会部门保管的现金数额要由企业的开户银行会同企业共同核定。核定标准是：一般企业库存现金数额是企业平均三至五天的日常零星开支额。距离银行较远、交通不便利的企业，其库存现金数额可适当提高标准，但最高不超过企业十五天以内的零星天支额。 企业需要改变现金限额，要向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。 企业须将日常超过库存现金限额部分及时（当日）送存银行。 2.现金收支范围 企业在下列范围内可以支付现金： 支付工资、奖金、各种津贴、劳保福利；按照国家规定对个人发放的各种科学、技术、体育等奖金；对个人的劳动报酬（包括稿费、讲课费等）；出差人员携带的差旅费：向个人收购农副产品和其他物资的价款等。对企业日常 1000元以下的小额支出，可以使用现金支付。 企业在下列范围内可以收入现金： 从银行提取现金；销售给不具备转帐条件的集体或个人的销货款及其他劳务收入；不足转帐起点的各种零星销售收入；收回未领的职工工资或未使用完的差旅费；材料采购缺斤少两的零星退款、罚款；出租包装物押金、租金收入；其他零星现金收入。 ......